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      【關注】假日銷售忙,“廣告、折扣、贈送……”的那些稅事兒,一文來了解

      發布時間:2021-06-13 09:58   閱覽次數:

      端午小長假,消費者忙著買買買,商家們也做足活動促進銷售。那么作為商家或是消費者,您知道這些活動中的涉稅事項嗎?今天,讓我們一起來學習一下吧!



      廣告投入?


      企業所得稅可扣除



      根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規定:“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除?!?/span>


      根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定:“對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。


      「劃重點」


      企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,可在稅前予以扣除,但要注意分行業區別享受。


      秒殺?滿減?折上折?


      涉及商業折扣


      增值稅:


      根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額?!?/span>




      企業所得稅:


      《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定:企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。



      「劃重點」


      不論是秒殺、還是滿減、折上折,只有銷售額和折扣額在同一發票的金額欄分別注明的情況下,折扣銷售才能按照折扣后的銷售額征收增值稅。在企業所得稅上,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。



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      增值稅和企業所得稅要分開看



      增值稅:


      根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第四條規定:“單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。


      企業所得稅:


      根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定:“三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?!?/span>


      「劃重點」


      買一贈一的主要形式是企業在銷售商品時,再捆綁贈送其他商品。企業在促銷活動中,買一贈一即將貨物無償贈送給其他單位或個人,在增值稅上應視同銷售貨物處理。在企業所得稅上,企業在買一贈一業務中贈送的商品不屬于捐贈,應與主商品共同確定各自的銷售收入。


      本文來源:上海稅務


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