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      金稅四期又出新公告!稅務局又有大動作!6月8日起,這九類企業將被列為重點稽查對象!

      發布時間:2021-06-09 10:43   閱覽次數:

      金稅四期又有新動作,較金稅三期它對于企業稅務的管控更加嚴格。即日起,這7種企業行為將被作為重點監控對象,這9類企業將面臨稽查,要當心了。



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      金稅四期較


      金稅三期有哪些新變化




      從公開的金稅四期決策指揮系統的商務部分和技術部分文件來看,由于技術加持,金稅四期大大增強了內部控制監督平臺,強化了內容控制監督,其三項主體功能和三項配套功能如下:




      1.該項目主體功能包括三部分,即“視頻指揮臺”、“重大事項”和“重要日程”。




      (1)視頻指揮臺模塊。該模塊主要用于滿足領導與及有關干部之間,在指定區域對相關事件進行視頻交互、遠程指揮、情況匯報以及交流分析。




      (2)重大事項模塊。該模塊為領導層動態實時顯示重大事項、重要日程等個性化推薦內容,滿足定制化需求,大大縮短領導決策前的信息獲取時間。




      (3)重要日程模塊。該模塊主要是結合日歷,將與系統使用者有關的行程進行展示和共享,確定事務性安排,便于掌握人員工作動態。




      2.除了主體功能外,該項目需求還包括三項輔助功能




      (1)多人音視頻溝通。參會人可以通過屏幕共享直觀展示會議議題、會議文件等,實時進行遠程互動和寫作。




      (2)會議室預定??蓪崿F會議室在線預定、變更,支持查看不同辦公區所有會議室的各種使用情況與協調。




      (3)擴展接口。提供應用標準開發框架,實現功能可擴展性,滿足未來辦公協同的需求。




      金稅四期預計使用人數為 10000 人,使用頻率為每天,高峰在線人數為 1000 人,高峰持續時間為 4 小時/天。




      我們猜想,外部隨著大數據等技術的成熟也會不斷升級,稅務監控只會變的越來越嚴。




      3.相比于金稅三期,金稅四期到底強大到何種地步:




      金稅四期,不僅僅是稅務方面,還會納入“非稅”業務,實現對業務更全面的監控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道,實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。



      這便意味著,企業更多的數據將被稅局掌握,監控也呈現全方位、立體化,以后想在稅務上動“歪腦筋”更加行不通了。




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      注意了,以下9類企業要小心了!




      以下這9類企業,將作為金稅四期,重點監管稽查的對象:




      一、虛假開戶企業




      隨著實施的企業信息聯網核查系統及即將到來的金稅四期,會多維度的核查企業真實性,了解企業的經營狀況、識別企業是否有開戶資格。




      二、空殼企業




      隨著系統的不斷升級,那些想利用空殼公司開戶,來實施電信網絡詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪,已經行不通了。




      三、少交個稅和社保的企業




      施行五證合一后,稅務、工商、社保隨時合并接口,企業人員、收入等相關信息互聯,虛報工資已經沒余地了,且自11月1日起,15個地區陸續公布社保入稅,再加上即將到來的金稅四期,企業再想動歪心思的,可要小心了!




      員工工資長期在5000以下或每月工資不變的,稅務局將重點稽查。




      四、庫存賬實不一致的企業




      發票開具實行全票面上傳,簡單說就是發票開具不只是發票抬頭、金額,就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監管。也就是說,公司的進銷存都是透明的。只要企業開具的發票異常,馬上就會接到稅務局電話,甚至會實地盤查,一旦有問題,就會涉嫌偷稅。




      金稅四期上線后,企業庫存會進一步的透明化,在此提醒企業一定要做好存貨管理,統計好進銷存,定期盤點庫存,做好賬實差異分析表,盡量避免庫存賬實不一致。




      五、虛開發票的企業





      其中,與實際經營情況不符:




      1、沒有真實交易;




      2、有真實交易,但開具數量或金額不符;




      3、進行了實際交易,但讓他人代開發票。




      六、收入成本嚴重不匹配的企業




      企業自身的收入與費用嚴重不匹配;重點費用異常(如:加油費、差旅費等);與同行業對比收入、費用異常等等。




      七、申報異常的企業




      很多公司對小稅種不重視,認為其金額小,不會被監管,這樣想就大錯特錯了,小稅種也會引起大風險。




      八、稅負率異常的企業




      稅負率異常一直以來都是稅務稽查的重點,如果企業平均稅負率上下浮動超過20%,稅務機關就會對其進行重點調查。




      九、常年虧損企業




      企業常虧不倒,明眼一看就有問題,對于這種企業,想讓稅務局不查都難。


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      金稅四期上線后


      將通過這7個方面重點監控




      1. 企業的收入


      有些企業利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入,或存在大額收款遲遲不開發票,給客戶多開發票等等,注意,以后這樣操作可要小心!


      金稅四期不僅僅通過你申報的數據,來核實是否異常??赡苓€會通過企業銀行賬戶、企業相關人員的銀行賬戶、上下游企業相關賬本數據、同行業收入、成本、利潤情況等來稽查比對。


      且央行早已施行了大額現金管理試點,公轉私、私轉私都將會嚴查!



      #這三種企業收入的情況,會被重點監管:


      1.任何賬戶的現金交易,超過5萬。


      2.公戶轉賬,超過200萬。


      3.私戶轉賬超20萬(境外)或50萬(境內)。




      2.企業成本費用


      主營成本長期大于主營收入;

      公司沒有車,卻存在大量的加油費;

      差旅費、會議費、咨詢費等異常;

      工資多申報或少申報;

      買發票;多結轉成本,后期紅沖或補發票;

      計提了費用卻遲遲沒有發票等。



      3.企業的利潤




      報送的資產負債表與利潤表勾稽關系有出入;


      利潤表里的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額有出入;


      企業常年虧損,卻屹立不倒;


      同行業利潤偏低等。




      4.企業的庫存




      金稅四期上線后,企業庫存會進一步的透明化,企業進多少貨,出多少貨,還剩多少貨,可能比你自己還清楚,如果庫存賬實不一致,企業務必引起重視,及時查找原因。




      在此提醒企業一定要做好存貨管理,統計好進銷存,定期盤點庫存,做好賬實差異分析表,盡量避免庫存賬實不一致。




      5.企業繳納的稅額




      增值稅收入長期大于企業所得稅收入;


      稅負率異常,如果企業平均稅負率上下浮動超過20%,稅務機關就會對其進行重點調查;


      企業大部分員工長期在個稅起征點以下;


      員工個稅申報表中的工資與企業申報的工資不一致;


      實收資本增加,印花稅未繳納;


      盈余公積轉增資本,個人股東卻未繳個稅等。




      6.企業的銀行賬戶




      在2019年實施了“企業信息聯網核查系統”,銀行、工業和信息化部、國家稅務總局、國家市場監督管理總局等納入到了企業信息聯網核查系統,實施信息共享及核查通道。




      稅務局、銀行等機構可以通過系統核實企業納稅信息及納稅人營業狀態等情況。




      7.企業的社保




      試用期不入社保;


      代別人掛靠社保;


      未足額或未繳納社保;


      員工自愿放棄社保,就沒有給入;


      不簽合同就不繳社保;


      檔案未轉就不給交社保等。


      以上情況通通違法!




      隨著社保入稅和即將到來的金稅四期,社保這塊會監管越來越嚴,以上違法行為也該收手了。那么,企業該如何應對呢?




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      金稅四期即將到來!企業該如何應對?




      企業應當從以下5個方面及時自查,未雨綢繆!


      一、增值稅方面


      主要從銷項稅、進項稅兩方面自查



      銷項稅




      1、銷售收入是否完整及時入賬,是否存在以下情形?


      現金收入不按規定入賬


      僅將開票部分對應的收入入賬


      以貨易貨、以貨抵債收入未入賬


      銷售收入長期掛賬不轉收入


      收取外單位或個人水、電、汽等費用,不計、少計收入或沖減費用




      2、是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況?


      將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費


      將資產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送


      不計或少計應稅收




      3、是否存在開具不符合規定的紅字,發票沖減應稅收入的情況?發生銷貨退回、折讓,開具紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。




      4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規定納稅?如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等




      5、設有兩個以上的機構并實行統一核算,將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理?




      6、逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額?




      7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅?




      8、有兼營行為的納稅人,適用不同稅率或者征收率的,是否按規定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的,是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅。




      9、應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為,是否繳納了增值稅




      10、免稅貨物是否依法核算?有無擅自擴大免稅范圍的問題,兼營免稅項目的增值稅一般納稅人,其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。




      11、納稅人取得的中央財政補貼,不征收增值稅,核算是否正確?




      12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確?先開具發票的,為開具發票的當天。




      13、是否存在不符合差額征稅規定,而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。




      14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。




      進項稅




      1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法


      是否有開票單位與收款單位不一致的情況


      發票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況




      2、用于抵扣進項稅額的運輸業發票,是否真實合法是否存在下列情形?


      用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發生的運費抵扣。


      與購進和銷售貨物無關的運費抵扣進項


      開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項


      以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項




      3、是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況?




      4、用于抵扣進項稅額的海關進一口增值稅專用繳款書是否真實合法?進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。




      5、發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。




      6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,是否沖減當期的進項稅額,是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出。




      7、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業務。




      8、非正常損失購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅。




      9、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。




      二、企業所得稅方面



      主要從應稅收入、成本入手檢查


      應稅收入


      1、企業取得的各類收入是否按權責發生制原則確認收入


      2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現應稅收入或調整企業利潤,如利用“其他應付款”、“遞延收入”、 “預提費用”等科目。


      3、取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。


      4、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。


      5、是否存在稅收減免、政府獎勵未按規定計入應納稅所得額

      應會的。


      6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產,未計入應納稅所得額。


      7、是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額。企業分回的投資收益,未按地區稅率差補繳企業所得稅企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅險。


      8、企業資產評估增值是否計入應納稅所得額。


      9、持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。


      成本項目


      1、利用虛開發票或虛列人工費等。


      2、使用不符合稅法規定的發票及憑證虛增成本費用。


      3、是否存在不予列支的“返利”行為,如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。


      4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。


      5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整,達到無形資產標準的管理系統軟件,在管理費用中一次性列支,未進行納稅調整。


      6、企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定。如工資薪金范圍是否符合規定、是否在申報扣除年度實際發放。


      7、是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準。


      8、是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費。


      9、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金未進行納稅調整。


      10、是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤。


      11、是否存在未按稅法規定年限計提折舊。隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限,不按稅法規定折舊方法計提折舊等。


      12、是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍,違規加計扣除等問題。


      13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。


      14、是否存在稅前扣除利息不合規的問題。

      從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額,未進行納稅調整。


      是否存在應予資本化的利息支出


      關聯方利息支出是否符合規定



      15、是否存資產損失處理不合規的問題

      已作損失處理的資產部分或全部收回的,未作納稅調整


      自然災害或意外事故損失有補償的部分,未作納稅調整



      16、手續費及傭金支出扣除是否符合規定

      是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出


      收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人


      稅前扣除比例是否超過稅法規定



      17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈,未進行納稅調整。


      18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規

      是否以合同形式明確了服務內容、收費標準及金額


      母公司是否提供了相應服務、子公司是否實際支付費用



      19、是否以融資租賃方式租入固定資產,視同經營性租賃,多攤費用,未作納稅調整。


      20、是否按照國家規定提取用于環境保護、生態恢復的專項資金,專項資金改變用途后,是否進行納稅調整。


      其他事項


      21、資產損失:按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。


      22、關聯交易:是否存在關聯業務往來,不按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。


      23、預提所得:境內企業向境外股東分配股利,是否按規定代扣代繳預提所得稅。


      三、 個人所得稅方面


      從以下11個方面自查一下,是否漏代扣代繳個稅


      1、為職工發放的年金、績效獎金


      2、為職工購買的各種商業保險


      3、超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險


      4、超標準為職工繳存的住房公積金


      5、以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入


      6、交通補貼、通信補貼


      7、為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費


      8、股票期權收入——員工股票期權計劃,員工在行權時獲得的差價收益,是否按工薪所得繳納個人所得稅。


      9、非貨幣形式發放個人收入是否扣繳個人所得稅


      10、企業為股東個人購買房產、汽車等個人財產,是否視為股息分配扣繳個人所得稅。


      11、贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。


      四、房產稅、土地使用稅方面


      房產稅


      1、土地價值是否計入房產價值繳納房產稅


      2、是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅


      3、未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅


      4、無租使用房產是否按規定繳納房產稅


      5、應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅


      土地使用稅


      6、土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下,是否按照土地實際面積繳納土地使用稅


      五、印花稅方面


      小稅種也會引起大麻煩,務必重視!


      1、是否混淆合同性質的情況,從低適用稅率或擅自減少計稅依據,未按全部所載金額計稅,將應稅憑證劃為非稅憑證,漏繳印花稅。


      2、是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花,而直到憑證生效日期才貼花,導致延期繳納印花稅。


      3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

      文章來源:稅務大講堂

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